Analysis of the relationship between contingency factors and management accounting practices adopted in the light of contingency theory: a study in hotels in the municipalities of Recife and Ipojuca in the state of Pernambuco
DOI:
https://doi.org/10.21680/2176-9036.2025v17n1ID38678Palabras clave:
Contingency Factors. Management Accounting Practices. Hotels in Pernambuco.Resumen
Purpose: The objective of this study is to analyze the relationship between contingency factors and management accounting practices adopted by hotels located in the municipalities of Ipojuca and Recife, in the state of Pernambuco.
Methodology: This research is characterized as exploratory-descriptive. For its development, a survey-type survey was carried out. Data collection took place from October 14, 2019 to January 3, 2020. Data analysis was carried out in two stages, namely: the first consisted of performing descriptive statistics and the second stage occurred by applying the test non-parametric Spearman correlation coefficient.
Results: The results showed that the practices most used by hotel managers are: a) separation of fixed and variable costs; b) cost assessment of service quality; c) analysis of the cost/volume/profit relationship; d) analysis of the profitability of the service; e) creating a budget to control costs; and f) creating a budget for planning. Regarding the analysis of the relationship between contingency factors (environment, technology, size, structure and strategy), all of them showed at least one statistically significant correlation with some management accounting practice, highlighting the technology and environment factors which were those that presented the highest number of correlations with management accounting practices.
Contributions of the Study: The results of this research contribute to the advancement of the debate involving management accounting practices and contingency factors based on results obtained in an important Brazilian economic sector. The results of this study can also be used by managers who seek to mitigate the possible impacts generated by contingencies imposed by the hotel sector, especially technology and performance evaluation.
Descargas
Citas
Abdel-Kader, M., & Luther, Robert. (2008). The impact of firm characteristics on management accounting practices: A UK-based empirical analysis. The British Accounting Review, 40(1), 2-27. https://doi.org/10.1016/j.bar.2007.11.003.
Aguiar, A. B., Rezende, A. J. & Rocha, W. (2008). Uma análise da complementariedade entre gestão interorganizacional de custos e open-book accounting. Revista Base (Administração e Contabilidade) da UNISINOS, 5(1), 66-76.
Almeida, K. K. N. de, & Callado, A. A. C. (2018). Evidências de isomorfismo nas práticas de contabilidade gerencial: um estudo entre empresas da indústria de água mineral da Paraíba. Revista Ambiente Contábil, 10(2), 23–43. https://doi.org/10.21680/2176-9036.2018v10n2ID13161
Assunção, R. R., Luca, M. M. M. de, Vasconcelos, A. C. de, & Cardoso, V. I. da C. (2015). Os artefatos da contabilidade gerencial e o ciclo de vida organizacional. ConTexto - Contabilidade Em Texto, 14(28). Recuperado de https://seer.ufrgs.br/index.php/ConTexto/article/view/40956
Atkinson, A. A., Kaplan, R. S., Matsumura, E. M., & Young S. M. (2012). Contabilidade Gerencial: informação para tomada de decisão e execução da estratégia. (4a ed.). São Paulo: Atlas.
Baines, A., & Langfield-Smith, K. (2003). Antecedents to management accounting change: a structural equation approach. Accounting, Organization and Society, 28(7-8), 675-698. https://doi.org/10.1016/S0361-3682(02)00102-2
Beuren, I. M., & Fiorentin, M. (2014). Influência de Fatores Contingenciais nos Atributos do Sistema de Contabilidade Gerencial: um estudo em empresas têxteis do Estado do Rio Grande do Sul. Revista De Ciências Da Administração, 16(38), 195–212. https://doi.org/10.5007/2175-8077.2014v16n38p195
Borges, M. A., & Yamashita, A. P. (2006). Gestão financeira para meios de hospedagem: hotéis, pousadas, hotelaria hospitalar e hospitalidade. São Paulo: Atlas.
Callado, A. A. C., & Amorim, T. N. G. F. (2017). Competências da Função de Controller em Hotéis de Grande Porte da Região Metropolitana do Recife. Revista Evidenciação Contábil, 5(2), 57–73. DOI:10.18405/recfin20170204
Chenhall, R. H. (2007). Theorizing contingencies in management control systems research. Handbook of Management Accounting Research, 1, 163–205. https://doi.org/10.1016/S1751-3243(06)01006-6
Chenhall, R. H. (2003). Management control systems design within its organizational context: findings from contingency-based research and directions for the future. Accounting, Organizations and Society, 28(2-3), 127–168. https://doi.org/10.1016/S0361-3682(01)00027-7
Cooper, R., & Slagmulder, R. (2003). Strategic cost management: expanding scope and boundaries. Journal of Cost Management, 17(1), 23-30.
Donaldson, L. (2015). Structural contingency theory. International Encyclopedia of the Social & Behavioral Sciences, 23(2). 609-614. https://doi.org/10.1016/B978-0-08-097086-8.73110-2
Espejo, M. M. S. B. (2008). Perfil dos atributos do sistema orçamentário sob a perspectiva contingencial: uma abordagem multivariada (Tese de doutorado). Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade da Universidade de São Paulo-FEA/USP, São Paulo, SP, Brasil.
Espejo, M. M. dos S. B., Costa, F., Cruz, A. P. C. da, & Almeida, L. B. de. (2009). Uma análise crítico-reflexiva da compreensão da adoção dos artefatos de contabilidade gerencial sob uma lente alternativa - a contribuição de abordagens organizacionais. Revista de contabilidade e organizações, 3(5), 25-43. https://doi.org/10.11606/rco.v3i5.34730
Gorla, M. C, & Lavarda, C. E. F. (2012). Teoria da contingência e pesquisa contábil. Revista de Administração, Contabilidade e Economia da FUNDACE, 3(2), 1-18. https://doi.org/10.13059/racef.v3i2.46
Guerra, A. R. (2007). Arranjos entre fatores situacionais e sistema de contabilidade gerencial sob a ótica da teoria da contingência (Dissertação de mestrado). Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade da Universidade de São Paulo-FEA/USP, São Paulo, SP, Brasil.
Hansen, S. C., & Van Der Stede, W. A. (2004). Multiple facets of budgeting: an exploratory analysis. Management Accounting Research, 15(4), 415-439. https://doi.org/10.1016/j.mar.2004.08.001
Hyvönen, J. (2007). Strategy, performance measurement techniques and information technology of the firm and their links to organizational performance. Management Accounting Research, 18(3), 343-366. https://doi.org/10.1016/j.mar.2007.02.001
Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística. (2018). Brasil tem 2,4 milhões de leitos em sua rede de hospedagem. Recuperado em 10 de junho de 2019, de http://www.dadosefatos.turismo.gov.br/sondagens-conjunturais/sondagem-do-consumidor-inten%C3%A7%C3%A3o-de viagem/item/download/717_63de2a2f3afea9df3dd2e5b3843d a1c4.html.
Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística. (2018). Pernambuco - Panorama. IBGE Cidades, 2018. Recuperado em 10 de junho de 2019, de https://cidades.ibge.gov.br/brasil/pe/panorama.
Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística. (2012). Recuperado em 24 de agosto de 2019, de https://agenciadenoticias.ibge.gov.br/agencia-sala-de-imprensa/2013-agencia-de noticias/ releases/14206-asi-75-da-capacidade-total-de-hospedes-nas-regioesmetropolitanas-se-conc entram-nas-capitais.
International Federation of Accountants - Ifac. (1998). International management accounting practice statement: management accounting concepts.
Junqueira, E. R. (2010). Perfil do sistema de controle gerencial sob a perspectiva da teoria da contingência (Doutorado em Ciências Contábeis). Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade da Universidade de São Paulo-FEA/USP, São Paulo, SP, Brasil.
Leite, E. G., Diehl, C. A., & Manvailer, R. H. M. (2015). Práticas de controladoria, desempenho e fatores contingenciais: um estudo em empresas atuantes no Brasil. Revista Universo Contábil, 11(2), 85-107. doi:10.4270/ruc.2015213
Löfsten, H., & Lindelöf, P. (2005). Environmental hostility, strategic orientation and the importance of management accounting: an empirical analysis of new technology-based firms. Technovation, 25(7), 725-738. https://doi.org/10.1016/j.technovation.2004.01.007
Marques, L., Sell, F. F., Lavarda, C. E. F., & Zonatto, V. C. da S. (2017). Artefatos da contabilidade gerencial: um estudo em cursos de graduação de ciências contábeis da região sul do brasil. ConTexto - Contabilidade Em Texto, 16(34).
Miles, R. E., Snow, C. C. Meyer, A. D., & Coleman Jr. H. J. (1978). Organizational strategy, structure, and process. Academy of Management Review, 3(3), 546-562. https://doi.org/10.2307/257544
Ministério do Turismo. (2019). Recuperado em 14 de julho de 2019, de http://www.turismo.gov.br/%C3%BAltimas-not%C3%ADcias/12451-hotelaria-projeta-investimentos-e-aumento-de-faturamento-em-2019.html.
Ministério do Turismo (2019). CADASTUR. Recuperado em 06 de julho de 2019, de https://cadastur.turismo.gov.br/hotsite/#!/public/sou-turista/inicio.
Oliveira, A. S., & Callado, A. A. C. (2018). Fatores Contingenciais e o Controle Gerencial: Uma Avaliação em Organizações não Governamentais (ONGS) Brasileiras. Advances in Scientific and Applied Accounting, 11(1), 92-109. http://dx.doi.org/10.14392/asaa.2018110105
Otley, D. T. (1980). The contingency theory of management accounting: achievement and prognosis. Accounting, Organizations and Society, 5(4), 413-428. https://doi.org/10.1016/0361-3682(80)90040-9
Panosso, A., Camacho, R. R., Espejo, M. M. dos S. B., & Abbas, K. (2017). Influência das ferramentas de controle gerencial no desempenho: estudo empírico em empresas industriais paranaenses. Enfoque: Reflexão Contábil, 36(2), 01-17. https://doi.org/10.4025/enfoque.v36i2.33462
Reis, A. M. dos, & Teixeira, A. J. C. (2013). Utilização de artefatos de contabilidade gerencial nas sociedades cooperativas agropecuárias de minas gerais e sua relação com porte e desempenho financeiro. Revista De Educação E Pesquisa Em Contabilidade (REPeC), 7(4). https://doi.org/10.17524/repec.v7i4.997
Soutes, D. O. (2006). Uma investigação do uso de artefatos da contabilidade gerencial por empresas brasileiras (Dissertação de mestrado). Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade da Universidade de São Paulo-FEA/USP, São Paulo, SP, Brasil.
Souza, M. A., Lisboa, L. P., & Rocha, W. (2003). Práticas de contabilidade gerencial adotadas por subsidiárias brasileiras de empresas multinacionais. Revista contabilidade e finanças, 32, 40-57. https://doi.org/10.1590/S1519-70772003000200003
Tillema, S. (2005). Towards an integrated contingency framework for MAS sophistication Case studies on the scope of accounting instruments in Dutch power and gas companies. Management Accounting Research, 16(1), 2005. https://doi.org/10.1016/j.mar.2004.12.001
Descargas
Publicado
Cómo citar
Número
Sección
Licencia
Derechos de autor 2025 REVISTA AMBIENTE CONTÁBIL - Universidade Federal do Rio Grande do Norte
Esta obra está bajo una licencia internacional Creative Commons Atribución-NoComercial-CompartirIgual 4.0.
Autores que publican en esta revista concuerdan con los siguientes términos:
Los autores mantienen los derechos de autor y conceden a la revista el derecho de primera publicación, con la obra simultáneamente licenciada bajo Creative Commons que permite compartir el trabajo con reconocimiento de autoría de la obra y publicación inicial en esta revista.
Los autores tienen autorización para asumir contratos adicionales por separado para distribución no exclusiva de la versión del trabajo publicado en esta revista (por ejemplo: publicar en repositorio institucional o publicarlo como capítulo de un libro), con el reconocimiento de autoría y publicación inicial en esta revista.
Los autores tienen permiso y son estimulados a publicar y distribuir su trabajo on line (por ejemplo: en repositorios institucionales o en su página web), ya que esto puede generar alteraciones productivas, así como aumentar el impacto y la citación del trabajo publicado.
Creative Commons - Atribuição-NãoComercial-SemDerivações 4.0 Internacional.
Português (Brasil)
English
Español (España)
