Controles internos para la gestión de riesgos: percepción de los auditores y administradores
DOI:
https://doi.org/10.21680/2176-9036.2022v14n1ID23924Palabras clave:
Auditoría; Controles internos; Gestión de riesgos.Resumen
Objetivo: Este artículo tiene como objetivo analizar la percepción de auditores y directivos en relación a los controles internos en la gestión de riesgos en las empresas.
Metodología: Se realizaron dos guiones de entrevistas divididos en dos partes: la primera conteniendo 05 preguntas cerradas sobre la caracterización de los profesionales y la segunda las preguntas dirigidas al área de investigación. El primer guión estaba dirigido a auditores independientes y contenía 08 preguntas abiertas. El segundo fue señalado a los gerentes y contenía 10 preguntas abiertas, 07 de las cuales fueron elaboradas en base al marco teórico de la investigación y el resto fueron tomadas del estudio de Peleias et al. (2017). El tratamiento de los datos se realizó mediante análisis de contenido utilizando el software Atlas/TI.
Resultados: Con base en los hallazgos de la investigación, los gerentes afirman tener un control interno que colabora con la gestión de riesgos, en este sentido siempre invierten en programas, ya que aseguran que ayudan en la prevención de errores. A juicio de los auditores independientes, las organizaciones de Mossoró cuentan con control interno y programas que colaboran para la gestión de riesgos, sin embargo, los empleados no están capacitados para operativizar las acciones en los sistemas. Lo que compromete el desempeño de los resultados. A la vista de los análisis realizados, es posible comprender las diferentes concepciones en relación al control interno de las empresas.
Contribuciones del Estudio: El aporte de la investigación en el aspecto teórico es confrontar las diferentes percepciones de auditores y gerentes, sobre el uso del control interno en la gestión de riesgos en una realidad práctica. En cuanto al aspecto práctico, el estudio tiene como objetivo observar lo que ven los auditores y lo que no se percibe dentro de las organizaciones, en este sentido se evalúa como efectiva la operacionalización del control interno, pero en diferentes ángulos que tienen una realidad específica de la ciudad. de Mossoró, por lo que la investigación muestra que es posible solucionar problemas de ejecución del control interno, proporcionando un mejor desempeño y efectividad de la gestión de riesgos.
Descargas
Citas
Araújo, C. E. B., Cabral, A. C. A., Santos, S. M., Pessoa, M. N. M., & Roldan, V. P. S. (2013). Grau de adesão de empresas familiares às boas práticas de governança corporativa: proposição e teste de um instrumento-diagnóstico. Revista Alcance, 20(1), 117-138.
Bardin, L. (2008). Análise de conteúdo (4a ed.). São Paulo, SP: Edições 70.
Bortolon, P. M., Sarlo, A., Nt., & Santos, T. B. (2013). Custos de auditoria e governança corporativa. Revista Contabilidade & Finanças, 24(61), 27-36.
Carioca, K. J. F., De Luca, M. M. M., & Ponte, V. M. R. (2010). Implementação da Lei
Sarbanes-Oxley e seus impactos nos controles internos e nas práticas de governança corporativa: um estudo na Companhia Energética do Ceará – Coelce. Revista Universo Contábil, 6(4), 50-67.
Carmona, E., Pereira, A. C., & Santos, M. R. (2010). A Lei Sarbanes-Oxley e a percepção dos gestores sobre as competências do auditor interno. Gestão & Regionalidade, 26(76), 63-74.
Castro, R. L. C., Vasconcelos, J. P. B., & Dantas, J. A. (2017). Impactos das normas internacionais de auditoria nos relatórios dos auditores sobre as demonstrações financeiras dos bancos brasileiros. Revista Ambiente Contábil, 9(1), 1-20.
Chen, C. J. P., Srinidhi, B., & Su, X. (2014). Effect of auditing: evidence from variability of
stock returns and trading volume. China Journal of Accounting Research, 7(4), 223-245.
Cooper, D. R., & Schindler, P. S. (2011). Métodos de pesquisa em administração (10a ed.). Porto Alegre, RS: Bookman.
Coram, P., Ferguson, C., & Moroney, R. (2008). Internal audit, alternative internal audit structures and the level of misappropriation of assets fraud. Accounting and Finance, 48(4), 543-559.
Cunha, P. R., Beuren, I. M., & Pereira, E. (2009). Análise dos pareceres de auditoria das demonstrações contábeis de empresas de Santa Catarina registradas na Comissão de Valores Mobiliários. Revista de Informação Contábil, 3(4), 44-65.
Damascena, L. G., Firmino, J. E., & Paulo, E. (2011). Estudo sobre os pareceres de auditoria: análise dos parágrafos de ênfase e ressalvas constantes nas demonstrações contábeis das companhias listadas na Bovespa. Revista Contabilidade Vista & Revista, 22(2), 125-154.
Longo, E. C. F. (2012). The knowledge management role in mitigating operational risk. Synapsing, 314-320.
Magro, C. B. D., & Cunha, P. R. (2017). Red flags na detecção de fraudes em cooperativas de crédito: percepção dos auditores internos. Revista Brasileira de Gestão de Negócios, 19(65), 469-491.
Martins, G. A. (2002). Manual para elaboração de monografia e dissertações. São Paulo, SP: Atlas.
Maruyama, U., & Freitas, E. (2016). Estratégias corporativas para gerenciamento de riscos em controles internos: estudo de caso sobre o processamento eletrônico de cheques. Revista de Contabilidade do Mestrado em Ciências Contábeis da UERJ, 21(1), 2-11.
Moraes, W., Segura, L. C., & Imoniana, J. O. (2018). Implementação do gerenciamento de riscos operacionais na área de recebimento integrado: uma abordagem intervencionista em uma editora nacional. Práticas em Contabilidade e Gestão, 6(1), 1-31.
Moreira, F. S., Firmino, J. E., Gomes, A. M., & Paulo, E. (2015). O efeito da adoção às normas internacionais de contabilidade nos relatórios dos auditores independentes: um estudo nas companhias listadas na BM&FBovespa. Revista de Informação Contábil, 9(3), 35-52.
Murcia, F. D., Borba, J. A., & Schiehll, E. (2008). Relevância dos red flags na avaliação do risco de fraudes nas demonstrações contábeis: a percepção de auditores independente brasileiros. Revista Universo Contábil, 4(1), 25-45.
Namazian, A., & Eslami, N. (2011). Operational risk management (ORM). Australian Journal of Basic and Applied Sciences, 5(12), 3240-3245.
Negra, E. M. S., Viana, T. M. M., & Negra, C. A. S. (2013). Auditoria interna: percepção de sua importância para resguardar ativos das organizações do ramo financeiro. In: Anais do 1º Congresso Integrado de Contabilidade, Governador Valadares, MG.
Oliveira, U. R., & Rocha, H. M. (2014). Gerenciamento de riscos operacionais em montadoras de veículos. Revista Pretexto, 15(4), 27-45.
Peleias, I. R., Ehrentreich, H. P., Silva, A. F., & Fernandes, F. C. (2017). Pesquisa sobre a percepção dos gestores de uma rede de empresas distribuidoras de um fabricante de autopeças sobre controles internos e gestão de riscos. Revista de Gestão, Finanças e Contabilidade, 7(1), 06-28.
Ponchirolli, O. (2007). A teoria da complexidade e as organizações. Revista Diálogo Educacional, 7(22), 2007.
Prodanov, C. C., & Freitas, E. C. (2013). Metodologia do trabalho científico: métodos e técnicas da pesquisa e do trabalho acadêmico (2a ed.). Novo Hamburgo, RS: Feevale.
Resolução Conselho Federal de Contabilidade - CFC n. 1.203/09, de 27 de novembro de 2009. Aprova a NBC TA 200 – Objetivos gerais do auditor independente e a condução da auditoria em conformidade com normas de auditoria. Brasília, DF. Recuperado de
http://www.oas.org/juridico/portuguese/mesicic3_bra_res1203.pdf
Resolução Conselho Federal de Contabilidade - CFC n. 1.206/09, de 27 de novembro de 2009. Aprova a NBC TA 230 Documentação de Auditoria. Brasília, DF. Recuperado de
https://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/RES_1206.pdf
Resolução Conselho Federal de Contabilidade - CFC n. 1.207/09, de 27 de novembro de 2009. Aprova a NBC TA 240 Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude, no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis. Brasília, DF. Recuperado de
http://www.oas.org/juridico/portuguese/res_1207.pdf
Salas-Ávila, J. A., & Reyes-Maldonado, N. M. (2015). Modelo propuesto para la detección de
fraudes por parte de los auditores internos basado en las normas internacionales de auditoría. Cuadernos de Contabilidad, 16(42), 579-623.
Santos, M. V., & Vier, A. J. (2014). A importância da auditoria interna na contribuição da gestão dos negócios. Revista Eletrônica de Ciências Contábeis, (4), 139-164.
Silva, A. S. V. C., & Inácio, H. C. (2013). Relação entre a auditoria interna e a auditoria
externa e o impacto nos honorários dos auditores externos. Revista Universo Contábil, 9(1), 135-146.
Silva, T. B. J., Santos, C. A., & Cunha, P. R. (2017). Relação entre o desempenho econômico financeiro e o relatório de auditoria dos clubes de futebol brasileiros. Revista de Gestão, Finanças e Contabilidade, 7(3), 177-200.
Souza, S. A., Carvalho, C. V. O., Jr., & Albuquerque, K. S. L. S. (2012). Auditoria externa em organizações do terceiro setor: um estudo da percepção de contadores e não contadores. Revista de Gestão, Finanças e Contabilidade, 2(2), 47-60.
The Institute of Internal Auditors. (2010). International professional practices framework. Recuperado de http://www.theiia.org/guidance/standards-andguidance/
Uwe, F. (2013). Introdução à metodologia de pesquisa: um guia para iniciantes. Porto Alegre, RS: Penso.
Vidal, D. C., & Silva, A. H. C. (2016). A percepção dos auditores externos sobre a adequação dos sistemas de controle interno nas empresas de capital aberto. Pensar Contábil, 18(67), 57-67.
Weber, E. L., & Diehl, C. A. (2014). Gestão de riscos operacionais: um estudo bibliográfico sobre ferramentas de auxílio. Revista de Contabilidade do Mestrado em Ciências Contábeis da UERJ, 19(3), 41-58.
Wuerges, A. F. E., & Borba, J. A. (2014). Fraudes contábeis: uma estimativa da probabilidade de detecção. Revista Brasileira de Gestão de Negócios, 16(52), 466-483.
Descargas
Publicado
Cómo citar
Número
Sección
Licencia
Derechos de autor 2022 REVISTA AMBIENTE CONTÁBIL - Universidade Federal do Rio Grande do Norte
Esta obra está bajo una licencia internacional Creative Commons Atribución-NoComercial-CompartirIgual 4.0.
Autores que publican en esta revista concuerdan con los siguientes términos:
Los autores mantienen los derechos de autor y conceden a la revista el derecho de primera publicación, con la obra simultáneamente licenciada bajo Creative Commons que permite compartir el trabajo con reconocimiento de autoría de la obra y publicación inicial en esta revista.
Los autores tienen autorización para asumir contratos adicionales por separado para distribución no exclusiva de la versión del trabajo publicado en esta revista (por ejemplo: publicar en repositorio institucional o publicarlo como capítulo de un libro), con el reconocimiento de autoría y publicación inicial en esta revista.
Los autores tienen permiso y son estimulados a publicar y distribuir su trabajo on line (por ejemplo: en repositorios institucionales o en su página web), ya que esto puede generar alteraciones productivas, así como aumentar el impacto y la citación del trabajo publicado.
Creative Commons - Atribuição-NãoComercial-SemDerivações 4.0 Internacional.
Português (Brasil)
English
Español (España)
