Income smoothing en cooperativas de crédito brasileñas: los efectos del incumplimiento

Autores/as

DOI:

https://doi.org/10.21680/2176-9036.2024v16n1ID31614

Palabras clave:

Accruals, Gerenciamento de resultados, Provisão, Inadimplência, : Lei de Responsabilidade Fiscal, Bancos, Cooperativas

Resumen

Objetivo: El objetivo del estudio es analizar si las cooperativas de ahorro y crédito gestionan sus resultados contables, con el fin de suavizarlos a través de provisiones para cuentas incobrables (alisamiento de ingresos), desde una perspectiva de incumplimiento.

Metodología: La muestra alcanza 938 cooperativas únicas entre el período de diciembre de 2010 a diciembre de 2018, con datos del Banco Central de Brasil, probados mediante la técnica estadística de regresión múltiple, en paneles trimestrales.

Resultados: La variación en el stock de operaciones de crédito y la utilidad neta ajustada no fueron estadísticamente significativas en el modelo, sin embargo no fue posible aceptar la hipótesis de que las cooperativas de ahorro y crédito utilizan la estimación preventiva para riesgos crediticios (PCLD) como mecanismo de gestión de resultados. La tasa de interés implícita en el resultado de los ingresos por operaciones de crédito fue significativa y, por tanto, relacionada con la variación del PCLD, mientras que la condición de entrada libre no mostró significación estadística. La variación de la morosidad resultó significativa en el modelo, con un coeficiente negativo, lo que implica coherencia con la hipótesis de gestión de resultados, ya que en un escenario de mayor morosidad (riesgo) la relación es negativa y, por tanto, los niveles de PCLD son menores, evitando posibles resultados negativos.

Contribuciones del Estudio: Los resultados indican ausencia de gestión de ganancias por parte de PCLD en la muestra y el período, lo que contribuye a la discusión de las relaciones entre las variables de gestión de ganancias. Esto permite a las cooperativas de ahorro y crédito reflexionar sobre su estructura interna de gobierno corporativo. Además, la evidencia contribuye al avance de la literatura sobre la manipulación de ganancias en cooperativas de ahorro y crédito, para la cual hay pocos estudios disponibles y juegan un papel importante en el mercado brasileño, asegurando flujos de financiamiento a sectores económicos no atendidos por instituciones bancarias tradicionales.

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Biografía del autor/a

Jonatas Dutra Sallaberry, Universidade Federal de Santa Catarina (UFSC)

Doutor em Contabilidade pela Universidade Federal de Santa Catarina com dupla titulação pela Universidad de Murcia (ESP), Mestre em Ciências Contábeis pela Universidade de Brasília, Especialista em Auditoria Governamental e Bacharel em Ciências Contábeis pela Universidade Federal do Rio Grande do Sul. Professor Adjunto da Universidade Federal do Paraná e Perito Contábil do Ministério Público Federal (licenciado), colabora como instrutor da Escola Superior do Ministério Público da União. Integra o Núcleo de Estudos sobre Trabalho e Ensino em Contabilidade (NETEC-UFSC) e o Grupo de Estudos em Contabilidade Societária (GECS-UFRGS). Editor convidado da Revista Prosppectus/UFPB. Autor e revisor de artigos de periódicos e eventos nacionais e internacionais, entre 2019-2022 publicou 2 artigos A1, 4 artigos A2, 8 artigos A3 e 10 artigos A4, além 13 artigos em periódicos nos extratos B, C ou não classificados. Possui interesse de pesquisa em Contabilidade e Administração, além de temáticas relacionadas a técnicas de identificação fraudes e whistleblower, aplicação de tecnologias no ambiente de negócios, e comportamento e ensino do profissional contábil, políticas públicas em educação, inovação, administração da justiça e administração pública em geral, onde atua há 22 anos. Avaliador do BASIS, Elaborador do BNI (INEP-MEC) e Certificador (MEC). Profissional contábil registrado no CRC, e pesquisador associado à Associação Nacional de Pesquisa em Administração - ANPAD, American Accounting Association - AAA, e a European Accounting Association - EAA, também foi Bolsista de Fixação de Recursos Humanos do CNPq - Nível D. Contato: jonatas.sallaberry@ufpr.br

Lauren Dal Bem Venturini, Universidade Federal de Santa Catarina (UFSC)

Doutoranda em Contabilidade na Universidade Federal de Santa Catarina. Mestra em Controladoria e Contabilidade pela Universidade Federal do Rio Grande do Sul (2020). Técnica Judiciária Contábil no Tribunal Regional Federal da 4ª Região (desde 2015). Pós-graduação em Gestão Pública pela Universidade Federal de Santa Maria (2015). Graduada em Ciências Contábeis pela Universidade Federal de Santa Maria (2013). Atua na área de pesquisa, principalmente, nas seguintes temáticas: informações contábeis para usuários externos. Contato: laurenventurini@hotmail.com

Arthur Frederico Lerner, UFSC

Mestre em Controladoria e Contabilidade na Universidade Federal do Rio Grande do Sul [UFRGS] (2019). Bacharel em Ciências Contábeis pela UFRGS (2016). Atuação profissional como auditor externo por 1 ano em empresa Big Four e 1 ano em empresa de pequeno porte principalmente no segmento de indústrias e comércio. Já atuou no setor público (IBGE, Correios e Trensurb) e morou nos Estados Unidos. Pesquisador do Grupo de Estudos em Contabilidade Societária e Informações para Usuários Externos (UFRGS), atuando com os temas: Normas Brasileiras e Internacionais de Contabilidade (NBC/IFRS), Mercado de Capitais e Finanças. Pesquisador do Grupo de Estudos em Auditoria/UFRGS, atuando com o tema: Relatório do Auditor Independente. Tem interesse por Análise de Dados, Métodos Quantitativos, Finanças, Mercado de Capitais, Contabilidade para Usuários Externos, Gestão de Negócios, Empreendedorismo e Auditoria.

Leonardo Flach, Universidade Federal de Santa Catarina (UFSC)

Pós-doutor em Contabilidade e Finanças pelo Massachusetts Institute of Technology (MIT/EUA). Ao todo, já obteve 54 premiações nacionais e internacionais, publicou 2 livros, mais de 100 artigos em revistas científicas, mais de 160 artigos em congressos científicos nacionais e internacionais, mais de 1000 vídeos gratuitos no seu canal Prof. Dr. Leonardo Flach. Atuou como professor visitante e pesquisador convidado no Massachusetts Institute of Technology (MIT/EUA) (eleita a melhor Universidade do mundo pelo ranking Times Higher Education, na época em que lá esteve) e na Ludwig Maximilians Universität München (LMU-Munique-Alemanha), qualificada como a melhor universidade alemã, de acordo com o Best Global Universities U.S. News e pelo ranking da Times Higher Education. Professor do Programa de Pós-graduação em Contabilidade (PPGC) e do Programa de Pós-Graduação em Gestão Universitária (UFSC). Bolsista de Fixação de Recursos Humanos do CNPq - Nível A, 2020-2021. Leciona e orienta na graduação, mestrado e doutorado. Coordenador do Programa de Pós-Graduação em Gestão Universitária. Avaliador de artigos dos principais eventos da área, no Brasil e no Exterior: Congresso AAA (Estados Unidos), Congresso EAA (Europa), Enanpad, Anpcont, Congresso Brasileiro de Custos. Doutor em Administração (UFRGS), com doutorado sanduíche na Freie Universität Berlin (Alemanha). Durante a graduação, estudou por dois semestres como aluno ouvinte no curso de Wirtschaftswissenschaft na Universidade de Dortmund (Alemanha). Realizou estágio na empresa HL-Planartechnik GmbH em Dortmund (Alemanha). Recebeu o prêmio Edmon Nader de melhor monografia no término do curso de graduação. Entre as publicações, encontram-se artigos em congressos renomados e em periódicos qualificados como A1, A2 e B1. Possui 54 prêmios na carreira. Dentre suas produções artísticas, participou da gravação de 13 CDs, 2 DVDs, criou 18 arranjos musicais, gravou 3 trilhas sonoras para filmes curtas-metragens, atuou como líder de naipe (spalla) dos violoncelos e solista de orquestra, realizou turnês estaduais e uma turnê internacional, e foi membro fundador da Orquestra Camerata Florianópolis, com a qual tocou por 10 anos e foi líder de naipe por 5 anos. Em 2012, recebeu o 1º. Lugar no Prêmio Nacional Jabuti 2012 (Câmara Brasileira do Livro) na Área de Administração, Economia e Negócios, com capítulo de livro baseado em sua tese de doutorado. Proficiente em inglês (TOEFL), em alemão (DSH), espanhol, e possui conhecimentos básicos de francês. Tem como atuais interesses de pesquisa Métodos Quantitativos Aplicados em Contabilidade e Finanças, Auditoria, Contabilometria, Mercado de Capitais, Smart Cities, Cooperativas. Atuou como Coordenador de Pesquisa do Centro Socioeconômico, Presidente do Congresso UFSC de Controladoria e Finanças, membro da Câmara de Pesquisa da UFSC, membro da Comissão Permanente de Cultura da UFSC, revisor da Journal of International Business and Economy, Revista de Administração Pública, Revista Base de Administração e Contabilidade. A conclusão do pós-doutorado no Massachusetts Institute of Technology (MIT/EUA) foi mais uma grande realização, por ser considerada a melhor universidade do mundo pelo ranking da Times Higher Education. Atualmente é coordenador do grupo de pesquisa NETEC (certificado no Cnpq desde 2002), coordenador do Programa de Pós-graduação em Gestão Universitária e Professor do Programa de Pós-Graduação em Contabilidade. E-mail para contato: leonardo.flach@ufsc.br.

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Publicado

02-01-2024

Cómo citar

SALLABERRY, J. D.; VENTURINI, L. D. B.; LERNER, A. F.; FLACH, L. Income smoothing en cooperativas de crédito brasileñas: los efectos del incumplimiento. REVISTA AMBIENTE CONTÁBIL - Universidade Federal do Rio Grande do Norte, [S. l.], v. 16, n. 1, p. 1–22, 2024. DOI: 10.21680/2176-9036.2024v16n1ID31614. Disponível em: https://periodicos.ufrn.br/ambiente/article/view/31614. Acesso em: 3 jul. 2024.

Número

Vol. 16 Núm. 1 (2024): Jan./Jun.

Sección

Sección 1: La contabilidad se aplicó al sector de la empresa (S1)

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