O impacto da adoção do IFRS 9 (CPC 48) nas perdas esperadas em crédito de liquidação duvidosa (PECLD) nas empresas brasileiras do setor de energia elétrica
DOI:
https://doi.org/10.21680/2176-9036.2020v12n1ID16470Palavras-chave:
Perdas Esperadas em Crédito de Liquidação Duvidosa, PECLD, CPC 48, Empresas de Energia Elétrica, IFRS 9.Resumo
Objetivo: Identificar o impacto da adoção do IFRS 9 (CPC 48) nas Perdas Esperadas em Crédito de Liquidação Duvidosa (PECLD) antes baseadas em perdas históricas conforme o CPC 38.
Metodologia: Pesquisa documental, exploratória, com todas as empresas do setor de energia elétrica listadas na Bolsa de Valores do Brasil, denominada, Brasil, Bolsa, Balcão (B3) dos segmentos Novo Mercado (NM), Nível 1(N1) e Nível 2 (N2) de governança corporativa. Analisando as PECLDs divulgadas nas demonstrações financeiras, principalmente notas explicativas (NE) de 2017 e primeiro trimestre de 2018. Para as empresas que divulgaram estes ajustes foram realizados os testes de comparação de média de Wilcoxon e o diagrama de Boxplot.
Resultados: Os resultados mostraram que nem todas as empresas analisadas divulgaram em suas NEs os ajustes e os critérios de contabilização das PECLDs, conforme o CPC 48, e as que divulgaram não demonstraram impacto significativo na adoção do novo CPC.
Contribuições do Estudo: Este artigo contribuiu para a reflexão, compreensão e análise sobre a adoção, impacto e avaliação empírica dos efeitos dos modelos de perdas esperadas em empresas do setor elétrico, corroborando os efeitos da Norma CPC 48 (IRFS 9) nas demonstrações financeiras das empresas classificadas como Novo Mercado, podendo ser úteis ao processo de regulação do segmento, na tomada de decisões e possível compreensão de seus potenciais efeitos, particularmente na adequação das normas multinacionais. Foi verificado se as alterações nas métricas de mensuração de PECLD podem resultar em impactos no resultado do exercício apurado, assim como alterações no valor líquido do ativo circulante, ambos componentes relevantes para tomada de decisão. Tal verificação é relevante para os gestores das empresa e investidores, para segurança em relação a manutenção da forma de verificação de desempenho.
Downloads
Referências
Beuren, I. M. (2006). Como Elaborar Trabalhos Monogra?ficos em Contabilidade: Teoria e pra?tica. (3ª ed.) São Paulo, SP: Atlas.
Bouvatier,V. & Lepetit, L. (2008). Banks procyclicality behaviour: does provisioning matter? Journal of International Financial Markets, Institutions and Money. v.18, n. 5, p. 513-526.
Cipullo, N. & Vinciguerra, R. (2014). The impact of IFRS 9 and IFRS 7 on Liquidity in Banks: Theoretical Aspects. Procedia – Social and Behavioral Sciences. v.164, p.91-97.
Comitê De Pronunciamentos Contábeis.(2018). Pronunciamento Te?cnico CPC 48 Instrumentos Financeiros, Correlac?a?o a?s Normas Internacionais de Contabilidade – IFRS 9. Recuperado em 24 setembro, 2018, de http://static.cpc.aatb.com.br/Documentos/530_CPC_48.pdf
———. Pronunciamento Te?cnico CPC 38 (2009). Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e Mensurac?a?o Correlac?a?o a?s Normas Internacionais de Contabilidade – IAS 39. Recuperado em 24 setembro, 2018, de http://static.cpc.aatb.com.br/Documentos/406_CPC_38_rev%2012.pdf
R Core Team, (2018). R A language and environment for statistical computing. Vienna, R Foundation for Statistical Computing. Recuperado em 26 de novembro de 2018, de http://www.R-project.org/
Dantas, J. A.; Micheletto, M. A.; Cardoso, F. A. & Freire, A. A. P. F. S. (2017). Perdas em Crédito nos Bancos Brasileiros:Modelos de Perdas Esperadas e de Perdas Incorridas e Impactos da IFRS 9. Revista de Gestão, Finanças e Contabilidade, v.7, n.2, p.156- 175.
Fonseca, A. R. & Gonzalez, F. (2007). Cross-country determinants of bank income smoothing - by managing loan-loss provisions. Journal of Banking & Finance, v.32, n.2, p.217-228.
Gil, A. C. (2010). Como Elaborar Projetos de Pesquisa (5ª ed.). Sa?o Paulo, SP: Atlas.
IASB (2010). Internacional Accounting Standards Board. IFRS 9 – Financial Instruments.
IASB (2012). Internacional Accounting Standards Board. Exposure Draft ed 2012/4 Classification and Measurement: Limited Amendments to IFRS 9 (Proposed Amendments to IFRS 9 2010).
Iudícibus, S.; Martins, E.; Santos, A. & Gelbcke, E. R. (2018). Manual de Contabilidade Societária (3ª ed.). São Paulo, SP: Atlas.
KPMG (2016). IFRS 09 - Instrumentos Financeiros: Novas regras sobre a classificação e mensuração de ativos financeiros, incluindo a redução no valor não recuperável. Recuperado em 18 de novembro, 2016 de https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmg/pdf/2016/04/ifrs-em-destaque-01-16.pdf
Loesch, C. (2012). Probabilidade e Estati?stica. Rio de Janeiro, RJ: LTC.
Lopes, A. B. & Martins, E. (2007). Teoria da contabilidade: uma nova abordagem. (2. reimpr.). São Paulo, SP: Atlas.
Lakatos, E. M. & Marconi, M. A. (2015). Fundamentos de metodologia científica. (5ª ed.). Sa?o Paulo, SP: Atlas.
Martins, G., A. & Theophilo, C. R. (2016). Metodologia da Investigação Científica para ciências sociais aplicadas. São Paulo, SP: Atlas.
Marton, J. & Runesson, E. (2017). The predictive ability of loan loss provisions in banks – Effects of Accounting standards, enforcements and incentives. The British Accounting Review. V.49, n.2, p.162 – 180.
Mazzon, J. A. (1981). Análise do programa de alimentação do trabalhador sob o conceito de marketing social. Tese de Doutorado da Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade da Universidade de São Paulo, São Paulo, Brasil.
Novotny, F. Z. (2016). The Interaction of IFRS 9 Expected Loss Approach with Supervisory Rules and Implications for Financial Stability. Accounting in Europe Journal. v.13, n.2, p 197 – 227.
Onali, E. & Ginesti, G. (2014). Pre-adoption market reaction to IFRS 9: A cross-country event- study. Journal of Accounting and Public Policy. V.33, n.6, p. 628-637.
Sayed, S.; Souza, E. B. M.; Costa, J. A. & Tancini, G. R. (2013) Simulação dos Impactos da Alteração da Norma Internacional de Instrumentos Financeiros (IFRS 9) nos Maiores Bancos Brasileiros. Sociedade, Contabilidade e Gestão, Rio de Janeiro, v. 8, n. 1.
Trimble, M. (2018). A reinvestigation into accounting quality following global IFRS adoption: Evidence via earnings distributions. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation. v.33, p.18 – 39.
Downloads
Publicado
Como Citar
Edição
Seção
Licença
Autores que publicam nesta revista concordam com os seguintes termos:
Os autores mantêm os direitos autorais e concedem à revista o direito de primeira publicação, com o trabalho simultaneamente licenciado sob a Licença Creative Comomns Attribution que permite o compartilhamento do trabalho com reconhecimento da autoria e publicação inicial nesta revista.
Os autores têm autorização para assumir contratos adicionais separadamente, para distribuição não-exclusiva da versão do trabalho publicada nesta revista (ex.: publicar em repositório institucional ou como capítulo de livro), com reconhecimento de autoria e publicação inicial nesta revista.
Os autores têm permissão e são estimulados a publicar e distribuir seu trabalho online (ex.: em repositórios institucionais ou na sua página pessoal) a qualquer ponto antes ou durante o processo editorial, já que isso pode gerar alterações produtivas, bem como aumentar o impacto e a citação do trabalho publicado.
A Revista Ambiente Contábil utiliza uma licença Creative Commons CC-BY-NC-ND (Atribuição-NãoComercial – SemDerivações 4.0). Isso significa que os artigos podem ser compartilhados e que a Revista Ambiente Contábil não pode revogar estes direitos desde que se respeitem os termos da licença:
Atribuição: Deve-se dar o crédito apropriado, prover um link para a licença e indicar se mudanças foram feitas.
Não Comercial: Não se pode usar o material para fins comerciais.
Sem Derivações: Se for remixar, transformar ou criar a partir do material, não se pode distribuir o material modificado.
Creative Commons - Atribuição-NãoComercial-SemDerivações 4.0 Internacional
Português (Brasil)
English
Español (España)
