A model for measuring the disclosure of intangible assets for public universities: disclosure from the private to the public sector

Authors

DOI:

https://doi.org/10.21680/2176-9036.2025v17n2ID36389

Keywords:

. Intangible Assets, Public Management, Value Creation, Results Analysis, Integrated Reporting.

Abstract

Objective: The aim of this proposal is to carry out a documentary survey of the management reports of four Public Federal Universities over a five-year period, with the aim of developing a model for disclosing intangible assets.

Methodology: The methodology implemented is based on the study of content analysis of management reports using Grounded Theory to develop a measurement model for the disclosure of intangible assets in order to assess the quality of disclosure in annual reports.

Results: The results of the analysis show low levels of adherence to IR in the period from 2018 to 2020, evolving significantly in the last three years (2021 to 2023). Accessibility has evolved in the last three years. Conciseness varied between 20, 40, 43 and 67% on average over the six years. Intangible assets trended towards human assets, while innovation assets came second, structural assets third and relationship assets last. Surprisingly, the lowest quality rating for intangible assets is relational over the entire period in the management reports.

Contributions of the Study: The impact of this study makes it possible to assess institutional trends in relation to the application of intangible assets, weaknesses and strengths, and to develop quality in the dissemination of management reports for decision-making.

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Author Biographies

Marcelo Pereira de Moraes, Universidade Federal Fluminense (UFF – Niterói/RJ).

Doutorando do curso de Sistemas de Gestão Sustentáveis da Universidade Federal Fluminense (UFF – Niterói/RJ).

Cíntia de Melo de Albuquerque Ribeiro, Universidade Federal Fluminense - UFF

Professora Adjunta da Universidade Federal Fluminense (2015), com doutorado em Sistema de Gestão Sustentável pela LATEC/UFF (2017/atual), mestrado em Ciências Contábeis pela Universidade do Estado do Rio de Janeiro (2011), pós graduação em Auditoria Fiscal e Tributária pela Universidade Gama Filho (2008).

Doctor, Fluminense Federal University

PhD in Civil Engineering from the Fluminense Federal University (UFF). Currently, he is Associate Professor of the Universidade Federal Fluminense located in the Department of Aquatic and Financial Sciences where he ministers in the disciplines: Demographic Dynamics and Quantitative Methods, located at Rua Passo da Pátria, n° 156, Block E, Room 324, São Domingos – Niterói

Luís Perez Zótes , Fluminense Federal University

PhD in Production Engineering from the Federal University of Rio de Janeiro (1994). Currently he is Associate Professor IV of the Fluminense Federal University, located at Rua Passo da Pátria, n ° 156, Block E, Room 324, São Domingos – Niterói – RJ
CEP: 24.210-240, (21) 2629-5000.

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Published

03-07-2025

How to Cite

Moraes, M. P. de, Ribeiro, . C. de M. de A. ., Vieira Neto , J. ., & Zótes , L. P. . (2025). A model for measuring the disclosure of intangible assets for public universities: disclosure from the private to the public sector. REVISTA AMBIENTE CONTÁBIL - Universidade Federal Do Rio Grande Do Norte, 17(2), 311–335. https://doi.org/10.21680/2176-9036.2025v17n2ID36389

Issue

Vol. 17 No. 2 (2025): Jul./Dez.

Section

Section 2: Accounting Applied to the Public Sector and the Third Sector (S2)

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