Corporate governance in focus: how the characteristics of the audit committee shape the auditor's report
DOI:
https://doi.org/10.21680/2176-9036.2026v18n2ID42058Keywords:
Independent Audit, Audit Committee, Audit Quality, Corporate GovernanceAbstract
Purpose: The research aims to analyze the main qualitative characteristics of the independent auditor's report and the audit committee's report of companies listed on the B3 (Brazilian Stock Exchange).
Methodology: The research is descriptive, and the data presents information from 189 different companies according to the stock exchange classification, 10 sectors, and 19 subsectors.
Results: For the audit committees, a consistent increase in the publication of Audit Committee Reports was observed, reflecting greater transparency and commitment to good corporate governance practices. Additionally, the frequency of meetings varied according to the sector and the economic context, with an increase in years of instability, evidencing greater activity of the committees during critical periods.
Contributions of the Study: To offer a little-explored national empirical approach, as well as to propose an integrated view between audit and governance. It is recommended that future studies advance in measuring the effectiveness of these committees based on objective performance indicators and financial impacts on companies.
Downloads
References
Abbott, L. J., Parker, S., Peters, G. F., & Raghunadan, K. (2003) The Association between Audit Committe e Characteristics and Audit Fees. AUDITING: A Journal of Practice & Theory. 22(2), 17–32. https://www.researchgate.net/publication/247874202_The_Association_Between_Audit_Committee_Characteristics_and_Audit_Fees DOI:10.2308/aud.2003.22.2.17
Associação Brasileira das Empresas de Software [ABES]. (2023). Panorama do setor de software no Brasil.
Aguilera, R. V., Desender, K. A., Bednar, M. K., & Lee, J. H. (2015) Connecting the Dots: Bringing External Corporate Governance into the Corporate Governance Puzzle. Academy of Management Annals. 9(1), 483–573. https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2581570
Al-Matari, E. M. et al. (2021) Audit committee size, expertise, and audit quality: Evidence from GCC countries. International Journal of Auditing. 25(2), 1-18. DOI:10.32479/irmm.11437
Almeida, J. E. F., & Dalmácio, F. Z. (2020). Atributos do Comitê de Auditoria e a Qualidade do Relatório do Auditor Independente em Empresas Brasileiras. Revista Contabilidade & Finanças (USP).
Associação Brasileira das Entidades dos Mercados Financeiro e de Capitais [ANBIMA]. (2023). Panorama do Setor Financeiro.
Associação Brasileira das Entidades dos Mercados Financeiro e de Capitais [ANBIMA]. (2025) Boletim de Mercado de Capitais. São Paulo: ANBIMA.
Associação Brasileira das Entidades dos Mercados Financeiro e de Capitais [ANBIMA]. B3. (2025) Agenda para o Desenvolvimento do Mercado de Capitais. São Paulo.
Andrade, A. M. de, & Ohayon, P. (2022) Como medir a qualidade da auditoria? Uma reflexão sobre as possíveis contribuições de fatores regulatórios do contexto brasileiro. Encontro da associação nacional de pós-graduação e pesquisa em administração (ENANPAD), 46, Rio de Janeiro-RJ. Brasil.
Archambeault, D. S., & Dezoort, F. T. (2001) Auditor Opinion Shopping and the Audit Committee: An Analysis of Suspicious Auditor Switches. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 20(1), 37-52.
Araújo, A. S. (2020) Auditoria I - Salvador: UFBA, Faculdade de Ciência s Contábeis; Superintendência de Educação a Distância. https://repositorio.ufba.br/bitstream/ri/32062/1/eBook%20FCCC24%20-%20Auditoria%20I.pdf
B3. (2024). Relatório Setorial Financeiro.
B3. (2023). Relatório anual: Setor de tecnologia.
Banco Central do Brasil. [BCB] (2022). Relatório de Estabilidade Financeira.
Beasley, M. S., Carcello, J. V., Hermanson, D. R., & Lapides, P. D. (2000) Fraudulent Financial Reporting: Consideration of Industry Traits and Corporate Governance Mechanisms. Accounting Horizons, 14(4), 441–454. https://hub.hslu.ch/economiccrime/wp-content/uploads/sites/11/2022/12/Fraudulent-Financial-Reporting_2000.pdf DOI:10.2308/acch.2000.14.4.441
BM&FBOVESPA (2019). Corporate Governance Code – Novo Mercado Listing Rules.
Braunbeck, G. O. (2010). Determinantes da qualidade das auditorias independentes no Brasil. Tese de Doutorado, Universidade de São Paulo, São Paulo. Recuperado de http://www.teses.usp.br/teses/disponiveis/12/12136/tde-04112010-161444/
Bueno, G., Nascimento, K., Lana, J., Gama, M. A. B., & Marcon, R. (2018). Mecanismos Externos de Governança Corporativa no Brasil. Contabilidade Gestão E Governança, 21(1), 120–141. https://doi.org/10.51341/1984-3925_2018v21n1a7.
Caixeta, L. L., & Martins, V. F. (2016) Auditoria Independente e Governança Corporativa: Existe Inter-Relação? RAGC, 4(12), 60-77. https://revistas.fucamp.edu.br/index.php/ragc/article/view/718
Comissão De Valores Mobiliários [CVM]. (2023) Relatório de Análise de Caso Americanas. Rio de Janeiro: CVM.
Comissão De Valores Mobiliários [CVM]. (2023). Relatório Anual do Mercado de Capitais.
Comissão De Valores Mobiliários [CVM]. (2022) Instrução Normativa nº 160/2022 de 13/07/2022.
Comissão De Valores Mobiliários [CVM]. (2009). Instrução Normativa nº 480/2009 de 07/12/2009.
Comissão De Valores Mobiliários [CVM]. auditores-independentes. 2024.
Cunha, I., Pletsch, A., & Silva, H. (2015) Características do comitê de auditoria e o prazo de publicação das demonstrações financeiras. Revista de Contabilidade e Organizações, 9(24), 91-107. https://www.repec.org.br/repec/article/view/1232
Dagostini, L., Cunha, P. R. (2014) Relação entre as características do comitê de auditoria e o tipo relatório de auditoria Independente. Congresso USP de controladoria e contabilidade, 14., São Paulo. Anais... São Paulo: USP. Brasil. https://congressousp.fipecafi.org/anais/artigos142014/381.pdf
Dang, L. (2004). Assessing actual audit quality. Thesis Ph.D, Drexel University, Philadelphia, Pennsylvania, May. USA.
Farber, D. B. (2004) Restoring Trust After Fraud: Does Corporate Governance Matter?. SSRN Electronic Journal.
García-Sánchez, I. M., & Nogueira, J. M. (2022) Audit committee characteristics and audit quality: A meta-analysis. Corporate Governance: An International Review, 30(1), 1-26. https://www.researchgate.net/publication/377264258_Audit_committee_characteristics_and_firm_performance_a_cross-country_meta-analysis
Instituto Brasileiro de Governança Corporativa [IBGC]. (2017). Governança Corporativa em empresas estatais listadas no Brasil. São Paulo: IBGC.
Instituto Brasileiro de Governança Corporativa [IBGC]. (2017) Orientações sobre comitês de auditoria: melhores práticas no assessoramento ao conselho de administração - Instituto dos Auditores Independentes do Brasil. São Paulo, SP : IBGC/IBRACON.
Instituto Brasileiro de Governança Corporativa [IBGC]. . (2022) Governance Officer. São Paulo, SP.
Instituto Brasileiro de Governança Corporativa [IBGC]. (2023) Código das Melhores Práticas de Governança Corporativa.
Instituto Brasileiro do Concreto e o Instituto dos Auditores Independentes do Brasil [IBRACON]. NBC TA 700 (2023) Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente. São Paulo.
Leal, R. P. C., & Saito, R. (2003). O Scorecard de Governança Corporativa Brasileira: Uma Análise da Adoção de Melhores Práticas. Revista Brasileira de Finanças,1(1), 1-24. https://eaesp.fgv.br/sites/eaesp.fgv.br/files/pesquisa-eaesp-files/arquivos/saito_-_financas_corporativas_no_brasil.pdf
Machado, C. E. A., Souza, F. R., & Pereira, L. T. (2022) Governança corporativa em empresas de commodities: impacto da crise de 2020 na atuação do comitê de auditoria. Revista Gestão e Planejamento, 23(1), 45-62.
Oliveira, L., Cunha, P. R., Santos, V., Faveri, D. B., & Rodrigues J., M. M. (2014) Relação entre as Características do Comitê de auditoria e o Atraso da Emissão do Relatório da Auditoria Independente (Audit Delay). Congresso usp de controladoria e contabilidade, 14, Anais... São Paulo: USP. Brasil.
Peleias, I. R., Segreti, J. B., & Costa, C. A. (2009) Comitê de auditoria ou órgãos equivalentes no contexto da Lei Sarbanes-Oxley: estudo da percepção dos gestores de empresas brasileiras emitentes de American Depositary Receipts – ADRs. Contabilidade Vista & Revista, 20(1), 41–65. https://revistas.face.ufmg.br/index.php/contabilidadevistaerevista/article/view/573
Silva, A. B., & Salles, J. P. (2020) Estrutura de Conselhos de Administração em Empresas de Commodities: Evidências do Mercado Brasileiro, Journal of Governance Studies, 15(2), 45-67. https://www.scielo.br/j/cebape/a/b6B9bgFrY3LGYjS8k795Zvh/?format=html&lang=pt
Zraiq, M. A. A., & Fadzil, F. H. B. (2018). The Impact of Audit Committee Characteristics on Firm Performance: Evidence from Jordan. Scholar Journal of Applied Sciences and Research, 1(5), 39–42. https://www.researchgate.net/publication/327665598_The_Impact_of_Audit_Committee_Characteristics_on_Firm_Performance_Evidence_from_Jordan_Article_Information
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2026 REVISTA AMBIENTE CONTÁBIL - Universidade Federal do Rio Grande do Norte
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-ShareAlike 4.0 International License.
Authors who publish in this magazine agree with the following terms:
Authors keep the copyrights and concede the right of its first publication to the magazine. The work piece must be simultaneously licensed on the Creative Commons Attribution Licence which allows the paper sharing, and preserves both the author identity and the right of first publication to this magazine.
Authors are authorized to assume additional contracts separately, to not-exclusively distribution of the paper version published in this magazine (e.g.: publish in institutional repository or as a book chapter), with the author identity recognition and its first publication in this magazine.
Authors are permitted and stimulated to publish and distribute their papers online (e.g.: in institutional repository or on their personal webpage), considering it can generate productive alterations, as well as increase the impact and the quotations of the published paper.
Creative Commons - Atribuição-NãoComercial-SemDerivações 4.0 Internacional.
Português (Brasil)
English
Español (España)
