Diamante del fraude: evidencia empírica en los informes de demanda externa del Ministerio de Transparencia y Contraloría General de la Unión (CGU) de los municipios brasileños
DOI:
https://doi.org/10.21680/2176-9036.2020v12n2ID18732Palabras clave:
Auditoría. Fraude. Informes de demanda externa. Diamante del Fraude.Resumen
Objetivo: Este estudio tuvo como objetivo identificar y clasificar la evidencia de irregularidad encontrada por los auditores y las justificaciones de los gerentes, presentes en los hallazgos y manifestaciones descritos en los informes de la CGU, como los siguientes factores: oportunidad, presión, racionalización y capacidad. Además, analizó el perfil de la evidencia encontrada de acuerdo con las características geográficas y de población de los municipios brasileños auditados por la CGU.
Metodología: La interpretación del contenido de los informes de demanda externa se basó en la técnica de análisis de contenido y el análisis de datos se realizó en base a estadísticas descriptivas utilizando una muestra de 259 informes de un total inicial de 725 informes. Los informes de demanda externa de la CGU se eligieron debido a su contenido para recopilar información sobre las cuatro construcciones propuestas en el Fraud Diamond.
Resultados: El estudio permitió observar la presencia de los cuatro factores del marco conceptual del Diamante del Fraude en los hallazgos de los auditores, y las justificaciones de los gerentes descritos en los informes de la CGU. Por lo tanto, los resultados indican que las Teorías del triángulo y diamante del fraude pueden explicar la ocurrencia de actos fraudulentos por parte de los administradores municipales brasileños. Otro hallazgo fue la frecuencia significativa de oportunidades para realizar actos fraudulentos. El elemento de capacidad también fue frecuente en los hallazgos del estudio, lo que demuestra que la posición que ocupa el individuo puede estar asociada con la aparición de irregularidades. Las construcciones de racionalización y presión se observaron con menos frecuencia en el contenido de los informes de inspección.
Contribuciones del Estudio: Estos indicadores pueden revelar posibles acciones de ineficacia, ineficiencia, ineficacia social, riesgo político, riesgo moral y riesgo de inversión en la aplicación de los recursos del programa.
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