Consultoría tributaria de auditores independientes y su impacto en litigios tributarios
DOI:
https://doi.org/10.21680/2176-9036.2026v18n1ID39187Palabras clave:
Litigios tributarios, Servicios de Auditoría, Consultoria tributaria, Gobernanza corporativaResumen
Objetivo: El estudio tiene como objetivo determinar el impacto de los servicios de asesoría fiscal prestados por auditores independientes en el aumento de la incidencia de litigios fiscales en empresas brasileñas que cotizan en B3 . La investigación analiza el impacto de una mayor inversión en servicios de auditoría y consultoría tributaria sobre la probabilidad de que se produzcan disputas legales.
Metodología: Este estudio incluyó tanto aspectos empiristas como interpretativos y se basó en un panel de análisis equilibrado que consta de 416 observaciones desde el año 2017 al 2020. Se implementaron modelos econométricos tales como regresión lineal múltiple, así como análisis descriptivo y correlacional de Pearson. Asimismo, se controlaron otros factores críticos de la industria, por ejemplo, ROE, apalancamiento, tamaño para aislar la relación existente entre los desembolsos en servicios de consultoría tributaria y los resultados en materia de litigios.
Resultados: Tras analizar los datos, se encontró una relación positiva y significativa entre los gastos en auditoría y consultoría tributaria y los litigios en esta área. Así, las empresas que registraron mayores inversiones en ambos conceptos mostraron un número mayor de litigios en temas tributarios. Por ello, se determina que, si bien la consultoría tributaria otorga beneficios evidentes en términos estratégicos y de cumplimiento, también representa un factor de riesgo.
Contribuciones del Estudio: Esta investigación contribuye a la literatura académica al cubrir una brecha teórica importante y unir directamente la prestación de servicios de consultoría tributaria por parte de auditores independientes con el riesgo legal. Asimismo, la metodología aplicada, con modelado de datos de panel, mejora la precisión del análisis, lo que permite identificar de mejor forma los motivadores de los conflictos legales. Finalmente, este estudio aporta a la comprensión de los efectos de la consultoría tributaria en la contabilidad, auditoría y gobernanza corporativa y alinea las prioridades de las partes interesadas.
Descargas
Citas
Almeida, C. O. F. de (2018). Notas sobre litigiosidade tributária e compliance cooperativo no Brasil. Revista Direito Tributário Atual, (40), 441-452. https://doi.org/10.46801/2595-6280-rdta-40-23
Al-Qadasi, A. A., Baatwah, S. R., Ghaleb, B. A., & Qasem, A. (2023). Do industry specialist audit firms influence real earnings management? The role of auditor independence. Revista de Contabilidad-Spanish Accounting Review, 26(2), 356-370.
Baldivieso, P. E. C. (2022). Litigiosidade tributária e suas repercussões econômicas: uma análise do relatório Insper/CNJ 2022. Revista do Tribunal Regional Federal da 1ª Região, 34(2).
Barros, V., & Sarmento, J. M. (2020). Board meeting attendance and corporate tax avoidance: Evidence from the UK. Business Perspectives and Research, 8(1), 51-66.
Bastos, D. D., & Nakamura, W. T. (2009). Determinantes da estrutura de capital das companhias abertas no Brasil, México e Chile no período 2001-2006. Revista Contabilidade & Finanças, 20(50), 75–94.
Bédard, J., & Paquette, S. M. (2021). Audit committee financial expertise, litigation risk, and auditor‐provided tax services. Accounting Perspectives, 20(1), 7-48.
Biazus, M., & Orlandi, T. (2016). Planejamento tributário como forma de afastar a incidência do parágrafo único do art. 116 do CTN nas relações privadas realizadas pelas empresas. https://jus.com.br/artigos/52553/
Cao, Z., & Narayanamoorthy, G. S. (2014). Accounting and litigation risk: Evidence from directors’ and officers’ insurance pricing. Review of Accounting Studies,19(1), 1-42.
Cavalcante, L. E. G. (2021). Conformidade fiscal cooperativa: novas perspectivas para o relacionamento entre o fisco e o contribuinte. (Dissertação de mestrado). Universidade Federal do Ceará, Fortaleza, CE, Brasil. https://repositorio.ufc.br/bitstream/riufc/59328/1/2021_dis_legcavalcante.pdf.
Chaves, F. C. (2014). Planejamento tributário na prática: gestão tributária aplicada. São Paulo, SP: Atlas.
Chyz, J. A., Gal-Or, R., Naiker, V., & Sharma, D. S. (2021). The association between auditor provided tax planning and tax compliance services and tax avoidance and tax risk. The Journal of the American Taxation Association, 43(2), 7-36.
Cook, K. A., Kim, K., & Omer, T. C. (2020). The cost of independence: Evidence from companies' decisions to dismiss audit firms as tax-service providers. Accounting Horizons, 34(2), 83-107.
Dhiyaulhaq, M. N. S., & Fadjarenie, A. (2023). The effect of the director's tax expertise, the tax consultant profession and the frequency of the board of commissioners' meetings on tax avoidance. Journal of Economics, Finance and Accounting Studies, 5(1), 63-72. https://doi.org/10.32996/jefas.2023.5.1.5
Donelson, D. C., Glenn, J. L., & Yust, C. G. (2022). Is tax aggressiveness associated with tax litigation risk? Evidence from D&O insurance. Review of Accounting Studies, 27(2), 519-569.
Edwards, A., Schwab, C., & Shevlin, T. (2016). Financial constraints and cash tax savings. The Accounting Review, 91(3), 859-881. https://doi.org/10.2308/accr-51282
Flamini, G., Vola, P., Songini, L., & Gnan, L. (2021). The determinants of tax aggressiveness in family firms: an investigation of Italian private family firms. Sustainability, 13(14), 7654.
Francis, J. R., & Yu, M. D. (2009). Big 4 office size and audit quality. The accounting review, 84(5), 1521-1552. https://doi.org/10.3390/su13147654
Garcia-Blandon, J., Argiles-Bosch, J. M., Ravenda, D., & Castillo-Merino, D. (2021). Auditor-provided tax services and tax avoidance: evidence from Spain. Spanish Journal of Finance and Accounting/Revista Española de Financiación y Contabilidad, 50(1), 89-113.
Granda, M. L. (2021). Tax haven ownership and business groups: Tax avoidance incentives in Ecuadorian firms. Journal of Business Research, 130, 698-708. https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2021.04.070
Gunawan, Y., Christy, Y., Tin, S., & Jonathan, L. (2021). The influence of independent board of commissioners, audit committee, and audit quality on tax avoidance. Economic, Business, Management, and Accounting, 18, 42-49. https://doi.org/10.30651/blc.v18i1.6495
Jaffar, R., Derashid, C., & Taha, R. (2021). The moderating effect of non-audit services fee on aggressive tax planning: Empirical evidence from Malaysian Listed Companies. International Journal of Financial Research, 12(3), 240-250.
Keyser, J. D. (2023). Examine the available evidence: Was the Duhnke PCAOB captured? Critical Perspectives on Accounting, 102573.
Khaola, F., & Moez, D. (2019). The moderating effect of the board of directors on firm value and tax planning: Evidence from European listed firms. Borsa Istanbul Review, 19(4), 331-343.
Krishnan, J., & Krishnan, J. (1997). Litigation risk and auditor resignations. Accounting Review, 72(4), 539–560.
Krishnan, G. V., & Visvanathan, G. (2007). Does the SOX definition of an accounting expert matter? The association between audit committee directors' accounting expertise and accounting conservatism. [Working Paper Nº 866884]. SSRN.
Kovermann, J., & Velte, P. (2019). The impact of corporate governance on corporate tax avoidance: a literature review. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 36(1), 1-29. https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2019.100270
Khurana, I. K., & Raman, K. K. (2004). Litigation risk and the financial reporting credibility of Big 4 versus non‐Big 4 audits: Evidence from Anglo‐American countries. The Accounting Review, 79(2), 473-495.
Lamoreaux, P. T., Mowchan, M., & Zhang, W. (2023). Does Public Company Accounting Oversight Board Regulatory Enforcement Deter Low-Quality Audits? Accounting Review, 98(3). https://doi.org/10.2308/tar-2021-0078
Lanis, R, & Richardson, G. (2012). Corporate social responsibility and tax aggressiveness: An empirical analysis. Journal of Accounting and Public Policy. 31(1), 86-108. https://doi.org/10.1108/09513571311285621
Larcker, D. F., & Richardson, S. A. (2004). Fees paid to audit firms, accrual choices, and corporate governance. Journal of accounting research, 42(3), 625-658.
Ling, R. (2023). The effect of the PCAOB's restrictions on auditor-provided tax services on audit quality, earnings quality, and tax avoidance. Journal of Accounting & Finance (2158-3625), 23(1). https://doi.org/10.33423/jaf.v23i1.5834
Lopo Martinez, A. (2022). Cooperative compliance: SWOT analysis for the Brazilian CONFIA Program. Revista Electrónica de Direito - RED, 28(2), 127–153. https://doi.org/10.24840/2182-9845_2022-0002_0006
Lopo Martinez, A., Coutinho, J., Formigoni, H., & Santos, L. P. (2024). Tax litigation and corporate debt: A Brazilian perspective. Advances in Scientific and Applied Accounting. https://doi.org/10.14392/asaa.2024170111
Lopo Martinez, A., Rodrigues, J., Dias Filho, J. M., & Nakao, S. (2023). Tax aggressiveness and corporate financialization in Brazil. Contabilidade Gestão e Governança, 26(3), 378–412. https://doi.org/10.51341/cgg.v26i3.3130
Martinez, A. L. (2017). Agressividade tributária: um survey da literatura. Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade, 11(6), 106-124. https://doi.org/10.17524/repec.v11i0.1724
Martinez, A. L., & Reinders, A. P. G. S. (2018). Qual o efeito da agressividade tributária na rentabilidade futura? Uma análise das companhias abertas brasileiras. Revista de Gestão e Contabilidade da UFPI, 5(1), 3-14. https://doi.org/10.26694/2358.1735.2018.v5ed16485
Martinez, A. L., & Oliveira, J. P. E. G. (2019). Novo CARF e planejamento tributário com operações societárias. Revista Pensamento Contemporâneo em Administração, 13(2), 166-181. https://doi.org/10.12712/rpca.v13i2.13181
Martinez, A. L., & Ramalho, V. P. (2017). Agressividade tributária e sustentabilidade empresarial no Brasil. Revista Catarinense da Ciência Contábil, 16(49), 7-16. http://revista.crcsc.org.br/index.php/CRCSC/article/view/2366.
McGuire, S. T., Omer, T. C., & Wang, D. (2012). Tax avoidance: Does tax-specific industry expertise make a difference? The accounting review, 87(3), 975-1003.
Maksymov, E., Peecher, M. E., Pickerd, J. S., & Zhou, Y. D. (2023). How trial preparation factors influence audit litigation outcomes: Insights from audit litigators. [Workin Paper Nº 3555475]. SSRN.
Mota, A. F., Brandão, I. de F., & Ponte, V. M. R. (2016). Disclosure e materialidade: evidências nos ativos intangíveis dos clubes brasileiros de futebol. Race, 15(1), 175-200.
Mukherjee, S. (2020). Inter-governmental fiscal transfers in the presence of revenue uncertainty: The case of goods and services tax (GST) in India. Journal of Development Policy and Practice, 5(1), 74-102.
Mukoffi, A., Suhendri, H., Hastuti, D., Meliyana, M., & Indah, S. (2022). An empirical assessment of corporate governance components and their impact on profitability: evidence of listed banks in Indonesia. Jurnal Perspektif Pembiayaan Dan Pembangunan Daerah, 10(4), 213 - 224. https://doi.org/10.22437/ppd.v10i4.20394
Nascimento, M. S. (2020). O efeito das doações de campanha na agressividade tributária das empresas doadoras (Dissertação de mestrado). Fundação Instituto Capixaba de Pesquisas em Contabilidade, Economia e Finanças – FUCAPE, Vitória, ES
Obeng-Nyarko, J. K. (2023). Effects of Sarbanes-Oxley Act 2002 on the quality of corporate reporting by UK Listed Companies (Dissertação de mestrado), University of Essex, UK.
Oliveira, M. (2020). Litigiosidade administrativa tributária federal (Dissertação de mestrado). Universitário de Brasília, Brasília, DF, Brasil. https://repositorio.uniceub.br/jspui/bitstream/prefix/15096/1/61650030.pdf.
Putri, C. D., & Woro, D. T. (2022). Tax compliance, sales growth, and the existence of external auditors: Evidence from government ownership companies. Journal of Accounting & Finance (2158-3625), 22(5).
Santos, H. S. D. (2022). Utilização das provisões e dos passivos contingentes para avaliação do grau de litígio tributário das empresas brasileiras: uma análise dos seus determinantes e das suas consequências para o valor de mercado (Dissertação de mestrado). Universidade de São Paulo – USP, São Paulo, SP, Brasil.
Seetharaman, A., Gul, F. A., & Lynn, S. G. (2002). Litigation risk and audit fees: Evidence from UK firms cross-listed on US markets. Journal of accounting and economics, 33(1), 91-115.
Tepalagul, N., & Lin, L. (2015). Independência do auditor e qualidade da auditoria: uma revisão da literatura. Jornal de Contabilidade, Auditoria e Finanças, 30 (1), 101-121.
Xavier, C. A. D. C. (2016). Planeamento fiscal agressivo (Dissertação de mestrado). Faculdade de Direito da Universidade Nova de Lisboa, Lisboa, Portugal. https://run.unl.pt/bitstream/10362/19848/1/Xavier_2016.pdf
Xavier, M. B., Theiss, V., & Ferreira, M. P. (2022). Impact of tax aggressiveness on the profitability of publicly traded companies listed on B3. Revista Catarinense da Ciência Contábil, 21, 1-18.
Zhang, H., Zou, Y., Zhang, L., Xiong, H., & Xie, Z. (2022). Absence of controlling shareholders and litigation risk: Evidence from China. Emerging Markets Finance and Trade, 58(4), 1176-1190.
Wang, F., Xu, S., Sun, J., & Cullinan, C. P. (2020). Corporate tax avoidance: a literature review and research agenda. Journal of Economic Surveys, 34(4), 793-811. https://doi.org/10.1111/joes.12347
Wang, Y., & Yao, J. (2021). Impact of executive compensation incentives on corporate tax avoidance. Modern Economy, 12(12), 1817-1834. https://doi.org/10.4236/me.2021.1212094
Wenwu, X., Khurram, M. U., Qing, L., & Rafiq, A. (2023). Management equity incentives and corporate tax avoidance: Moderating role of the internal control. Frontiers in Psychology, 14, 1096674.
Descargas
Publicado
Cómo citar
Número
Sección
Licencia
Derechos de autor 2026 REVISTA AMBIENTE CONTÁBIL - Universidade Federal do Rio Grande do Norte
Esta obra está bajo una licencia internacional Creative Commons Atribución-NoComercial-CompartirIgual 4.0.
Autores que publican en esta revista concuerdan con los siguientes términos:
Los autores mantienen los derechos de autor y conceden a la revista el derecho de primera publicación, con la obra simultáneamente licenciada bajo Creative Commons que permite compartir el trabajo con reconocimiento de autoría de la obra y publicación inicial en esta revista.
Los autores tienen autorización para asumir contratos adicionales por separado para distribución no exclusiva de la versión del trabajo publicado en esta revista (por ejemplo: publicar en repositorio institucional o publicarlo como capítulo de un libro), con el reconocimiento de autoría y publicación inicial en esta revista.
Los autores tienen permiso y son estimulados a publicar y distribuir su trabajo on line (por ejemplo: en repositorios institucionales o en su página web), ya que esto puede generar alteraciones productivas, así como aumentar el impacto y la citación del trabajo publicado.
Creative Commons - Atribuição-NãoComercial-SemDerivações 4.0 Internacional.
Português (Brasil)
English
Español (España)
