INDICIOS DE INCENTIVOS AL INCOME SHIFTING POR MEDIO DE TRANSFER PRICE EN LAS EMPRESAS DE LA ZONA FRANCA DE MANAUS
DOI:
https://doi.org/10.21680/2176-9036.2018v10n2ID12415Palabras clave:
Transfer Price. Income shifting. Agresividad fiscal.Resumen
El presente artículo tiene como objetivo investigar indicios de incentivo a la práctica de income shifting por medio de transfer price en empresas multinacionales de la Zona Franca de Manaus por medio de la siguiente cuestión de investigación: ¿de qué forma las empresas multinacionales del Polo Industrial de Manaos presentan indicios de ¿incentivo la práctica de income shifting a través del transfer price? La investigación tiene carácter descriptivo, abordaje cuantitativo y estudio multicaso. Se examinaron estados financieros de los años 2013 a 2016 de 08 multinacionales, utilizando dos métodos de agresividad fiscal: BTD - Book Tax Difference y ETR - Effective Tax Rate. También, fue útil el análisis vertical de la cuenta de las partes relacionadas de las filiales de la ZFM. Se verificó que las matrices son más agresivas que las filiales por presentar mayores ocurrencias de BDT's positivos y resultados de ETR similares al de las filiales. Sin embargo, en análisis detallado de los resultados se concluye que las diferentes condiciones establecidas por la Zona Franca de Manaos, confirmadas por el mayor número de resultados de ETR's reducidas, demuestran especialmente en 04 empresas, la existencia de incentivos para la práctica de income shifting por medio de transfer price, donde las matrices puedan transferir resultados para las filiales a fin de ser gravados en alícuota reducida, sufrir exención tributaria o recurrir a la utilización de créditos y beneficios fiscales. Los resultados confirman la capacidad de la Zona Franca de Manaos de atraer inversiones internacionales y demuestran la eficacia de las actuales reglas de la legislación brasileña sobre transferencia de precios, pues, a pesar de incentivos, no se encontraron indicios de la práctica de income shifting entre matrices y filiales de la ZFM en casi el 88% de la muestra.
Descargas
Citas
BARTELSMAN, Eric J.; BEETSMA, Roel MWJ. Why pay more? Corporate tax avoidance through transfer pricing in OECD countries. Journal of Public Economics, v. 87, n. 9, p. 2225-2252, 2003.
BORKOWSKI, Susan C. Factors affecting transfer pricing and income shifting (?) between Canadian and US transnational corporations. The International Journal of Accounting, v. 32, n. 4, p. 391-415, 1997.
CHUNHACHINDA, Pornchai; DE BOYRIE, Maria E.; PAK, Simon J. Thailand Capital Flight through Trade with the US During Times of Political and Economic Instability. 2008
CLAUSING, Kimberly A. Tax-motivated transfer pricing and US intrafirm trade prices. Journal of Public Economics, v. 87, n. 9, p. 2207-2223, 2003.
CRISTEA, Anca D.; NGUYEN, Daniel. Transfer pricing by multinational firms: New evidence from foreign firm ownerships. Available at SSRN 2517509, 2014.
DAVIES, Ronald B.; MARTIN, Julian.; PARENTI, Mathieu.; TOUBA, Farid. Knocking on Tax Haven S Door: Multinational Firms and Transfer Pricing. 2015.
DE MACENA ARAÚJO, Risolene Alves; SANTOS, Lívia Maria da Silva; FILHO, Paulo Amilton Maia Leite; CÂMARA, Renata Paes de Barros. ANÁLISE COMPARATIVA DA AGRESSIVIDADE FISCAL DAS EMPRESAS LISTADAS NA BM&FBOVESPA E NA NYSE. 2016.
FERREIRA, Felipe Ramos;MARTINEZ, Antonio Lopo; COSTA, Fábio Moraes da; PASSAMANI; Renato Rovetta. Book – tax diferences e gerenciamento de resultados no mercado de ações do Brasil. Revista de Administração de Empresas, v. 52, n. 5,p. 488-501,2012.
FORMIGONI, Henrique; ANTUNES, Maria Thereza Pompa; PAULO, Edilson. Diferença entre o lucro contábil e lucro tributável: uma análise sobre o gerenciamento de resultados contábeis e gerenciamento tributário nas companhias abertas brasileiras. BBR Brazilian Business Review, v. 6, n. 1, p. 44-61, 2009.
GIANNINI, S.; MAGGIULLI, C. The effective tax rates in the EU Commission Study on company taxation: Methodological Aspects, Main Results and Policy Implications. In: Ifo Studien, pp. 633-653, 2002.
GRAMLICH, Jeffrey D.; WHEELER, James E. How Chevron, Texaco, and the Indonesian government structured transactions to avoid billions in US income taxes. Accounting Horizons, v. 17, n. 2, p. 107-122, 2003.
GRUBERT, Harry; MUTTI, John. Taxes, tariffs and transfer pricing in multinational corporate decision making. The Review of economics and Statistics, p. 285-293, 1991.
GRUBERT, Harry; SLEMROD, Joel. The effect of taxes on investment and income shifting to Puerto Rico. Review of Economics and Statistics, v. 80, n. 3, p. 365-373, 1998.
GRUNOW, Aloisio; BEUREN, Ilse Maria; HEIN, Nelson. Métodos de preço de transferência interna utilizados nas maiores empresas do Brasil/Pricing methods of internal transference used by the biggest brazilian companies DOI 10.5752/P. 1984-6606.2010 v10n24p74. Revista Economia & Gestão, v. 10, n. 24, p. 74-102, 2010.
LOHSE, Theresa; RIEDEL, Nadine. Do transfer pricing laws limit international income shifting? Evidence from European multinationals. 2013.
MACHADO, Diana Natércia da Silva. A utilização dos preços de transferência pelas empresas multinacionais como mecanismo de evasão fiscal. 2016. Tese de Doutorado.
MAIER, Stefânia Maria; SCHÄFER, Joice Denise; GASPARETTO,Valdirene. CPC 22: Um estudo sobre a divulgação de informações de preço de transferência em empresas da BM&FBovespa. 2016.
MARCONI, de Andrade Marina; LAKATOS, Eva Maria. Fundamentos de metodologia científica.5 ed. São Paulo: Atlas S.A. 2003.
MARTINEZ, Antonio Lopo; DALFIOR, Marcelo Domingos. AGRESSIVIDADE FISCAL ENTRE COMPANHIAS CONTROLADORAS E CONTROLADAS.Revista da Receita Federal: estudos tributários e aduaneiros, v. 2, n. 1, p. 344-362, 2016.
OYELERE, Peter B.; EMMANUEL, Clive R. International transfer pricing and income shifting: Evidence from the UK. European Accounting Review, v. 7, n. 4, p. 623-635, 1998.
PAK, Simon J.; ZANAKIS, Stelios H.; ZDANOWICZ, John S. Detecting abnormal pricing in international trade: The Greece-USA case. Interfaces, v. 33, n. 2, p. 54-64, 2003.
PRIMEL, Ednei Gilberto; ZANELLA, Renato; KURZ, Márcia Helena Scherer; GONÇALVES, Fábio Ferreira; MACHADO, Sérgio de Oliveira; MARCHEZAN, Enio. Taxa de imposto efetiva incidente sobre a renda e gerenciamento tributário nas empresas do setor de construção civil do Mercosul. In: Anais do Congresso Brasileiro de Custos-ABC. 2013.
RATHKE, Alex Augusto Timm. Transfer pricing e income shifting: evidências de empresas abertas brasileiras. Tese de Doutorado. Universidade de São Paulo. 2014
ROSSETO, Vicente. Preços de transferência: comentários à Lei nº. 9.430/96. Caderno de estudos, n. 17, p. 01-10, 1998.
SANTANA, Camila Freitas; ZONATTO, Vinícius Costa da Silva; VERGINI, Danielle Paná. Determinantes da Taxa de Imposto Efetiva de Empresas da América Latina. 2015
SUFRAMA. Indicadores de desempenho do polo industrial de Manaus. Disponível em: http://www.suframa.gov.br/downloads/download/indicadores/RelIndDes_7_2015_julho.pdf. Acesso em 04 de janeiro de 2017.
TAYLOR, Grantley; RICHARDSON, Grant. International corporate tax avoidance practices: evidence from Australian firms. The International Journal of Accounting, v. 47, n. 4, p. 469-496, 2012.
VARGAS-HERNÁNDEZ, José G. Income Distribution In Multinational Firms Through Transfer Pricing. 2012.
VICARD, Vincent. Profit shifting through transfer pricing: evidence from French firm level trade data. 2015.
YIN, Robert K. Estudo de Caso: planejamento e métodos. Porto Alegre: Bookman, 2001.
Descargas
Publicado
Cómo citar
Número
Sección
Licencia
Autores que publican en esta revista concuerdan con los siguientes términos:
Los autores mantienen los derechos de autor y conceden a la revista el derecho de primera publicación, con la obra simultáneamente licenciada bajo Creative Commons que permite compartir el trabajo con reconocimiento de autoría de la obra y publicación inicial en esta revista.
Los autores tienen autorización para asumir contratos adicionales por separado para distribución no exclusiva de la versión del trabajo publicado en esta revista (por ejemplo: publicar en repositorio institucional o publicarlo como capítulo de un libro), con el reconocimiento de autoría y publicación inicial en esta revista.
Los autores tienen permiso y son estimulados a publicar y distribuir su trabajo on line (por ejemplo: en repositorios institucionales o en su página web), ya que esto puede generar alteraciones productivas, así como aumentar el impacto y la citación del trabajo publicado.
Creative Commons - Atribuição-NãoComercial-SemDerivações 4.0 Internacional.
Português (Brasil)
English
Español (España)
